免征企業所得稅只交個稅？占便宜？這些企業有話說！
2021-11-17 09:00:52
不知道大家有沒有注意到“營業收入”是一種特殊的稅。 在可以扣除的東西中，有很多扣除項目只能在“企業所得稅”中看到。今天我們來好好看看那些企業賺的稅。 眾所周知，個人以企業所得稅的名義納稅，只交稅不交企業所得稅。 個體經營者算作稅收，業主和員工以不同的方式處理。 在個體戶的收入中，為自己工作的業主，如果在個體戶拿到工資，這個工資就計入個體戶的營業收入，不得稅前扣除；為個體戶工作的員工，工資計入個體戶的工資成本，可以稅前扣除。 如果他們是個人或雇員，這些自然人將沒有組織費用，如工會基金、福利基金、職業教育費、商業活動費和廣告費。 但是，你會發現個體戶至少是一個組織，這就導致了上述的組織成本問題。 這些組織費用，參照企業所得稅模式，在計算應納稅所得額時，可以在一定限額內稅前扣除。 如政策規定，個體工商戶撥付的工會經費、發生的職工福利費、職工教育費等，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內，根據實際情況扣除。 所謂:“以企業所得稅的名義，納稅。” 所以經常會出現業主的私活和個體戶的業務和費用混在一起，不清不楚的情況。 公私混合費用明確列明時，屬于業主私人支出的費用，不得稅前扣除，視同營業收入。 當公私混合費用不明確時，可以稅前扣除不明確費用總額的40%。 個人認為這是國家政策對個體戶的一種“關心和支持”。 然而，對合伙企業中的個人合伙人和獨資企業沒有這種“照顧”。 我們根本不用交稅，但是看到這個問題亂七八糟的時候，就應該想到合伙。 合伙企業不需要繳納任何所得稅。 是的，你沒有弄錯。合伙企業不需要繳納企業所得稅或個人所得稅。 原因是合伙企業是一個“稅收透明體”，具有管道的功能。 那誰來繳納所得稅呢？每個合伙人都會付出代價。 合伙企業按照合伙企業約定的比例直接分配利潤，直接分配滲透到個人合伙人和公司合伙人分別納稅:個人合伙人繳納個人所得稅；企業合伙人繳納企業所得稅。 先分后稅是合伙企業的應納稅所得額。 合伙企業，名稱中有“企業”二字的，視為組織。如果組織起來，會有組織費用。 與個體戶一樣，合伙企業的組織費用參照企業所得稅。計算個稅應納稅所得額時，可以在一定限額內稅前扣除。 因為是先分后稅，稅前扣除的組織費用自然分配給所有合伙人，無論是企業還是個人。 具有共性的個人獨資企業不繳納企業所得稅，只繳納個稅。 同樣，一個獨立的企業就是一個組織，組織起來就有組織費用。 個別企業的稅收征收方式有兩種:一種是查賬征收，適合相對完整的會計核算，另一種是核銷征收。 當然，稅務局說了算。 在查賬征收下，計算一個稅種的應納稅所得額時，就像個體戶一樣，企業所得稅考慮的組織費用在一定限度內，可以稅前扣除。 個別企業也有公私混合的成本，但沒有個體戶那么幸運:可以扣除40%的混合成本。 禁止扣除公私合營的單個企業的費用。 財稅差異概述上述個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業“以企業所得稅名義納稅”的共性。 先說說他們在財稅上的三大區別。 建立賬戶。并非所有個體工商戶都需要建立賬簿。符合《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定標準的個體工商戶必須建賬。 1)有下列情形之一的個體工商戶，應當設立雙賬戶: (一)注冊資本在20萬元以上。 (二)納稅人銷售增值稅應稅服務或者營業稅納稅人月銷售(營業)額在4萬元以上的；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上；從事貨物批發或者零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬元以上的。 (三)省級稅務機關認定應設立復式賬戶的其他情形。 2)符合下列情形之一的個體工商戶應設立簡易賬戶，積極創造條件設立雙賬戶:(1)注冊資本在10萬元至20萬元之間。 (二)納稅人銷售增值稅應稅服務或者營業稅納稅人月銷售(營業)額在1.5萬元至4萬元之間的；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在3萬元至6萬元之間；從事批發或零售商品的增值稅納稅人月銷售額在4萬元至8萬元之間。 (三)省級稅務機關確定應當設立簡易賬戶的其他情形。 2.合伙企業和個人獨資企業建賬沒有直接要求，但現實中一般按照《小企業會計準則》建立賬簿。 會計1。在個體工商戶的實踐中，《小企業會計制度》的一般依據已被廢除。 即把個體工商戶當作“在中華人民共和國境內設立的不對外集資、規模經營的企業”。根據《小企業會計制度》的一般描述，這些企業可以按照《小企業會計制度》進行財務處理。 2.合伙企業和個人獨資企業根據《小企業會計制度》的一般描述，《小企業會計制度》不適用于以個人獨資或合伙形式設立的小企業；但《企業會計準則》針對的是具有股權或股份性質的公司，其整個邏輯體系和假設前提不適用于合伙企業。 因此，在實踐中，合伙企業和個人獨資企業主要適用《小企業會計準則》的規定進行財務處理。 稅收(1)增值稅1。《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產和進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當按照下列規定繳納增值稅。 2.《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)規定，增值稅個人包括個體工商戶和自然人。 包括:企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體等單位。 3.總的來說，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業都需要繳納增值稅。 (二)所得稅1。《企業所得稅法》第二條規定，個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅。 2.《中華人民共和國國家稅務總局個體工商戶個人所得稅納稅辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第35號)第四條個體工商戶以業主為個人所得稅納稅人。 3.《關于個人獨資企業和合伙企業所得稅征收問題的通知》(國發〔2000〕16號)規定，自2000年1月1日起，個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，按照個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅。 4.總的來說，個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅。 但是，其所有者(投資者)需要就經營所得繳納個人所得稅。 (三)土地增值稅1。《土地增值稅暫行條例》第二條規定，轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓不動產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。 2.《土地增值稅暫行條例實施細則》第六條規定，《條例》第二條所稱單位，是指各類企業、事業單位、國家機關、社會團體和其他組織。 條例第二條所稱個人，包括個體經營者。 3.總的來說:1)個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業轉讓房地產、取得收入時，都有繳納土地增值稅的義務。 2)個體工商戶雖然很難取得房產，但實踐中也有個體工商戶名下有房產的情況，因此也有轉讓的可能。當時有義務繳納土地增值稅。 (四)印花稅1。印花稅暫行條例第一條凡在中華人民共和國境內有本條例所列賬簿、憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例的規定繳納印花稅。 2.根據《印花稅暫行條例實施細則》，暫行條例規定的單位和個人，是指境內各類企業、事業單位、機關、團體、部隊，以及中外合資、惠州企業、外資企業、外國公司等經濟組織及其在境內的機構等單位和個人。 3.總的來說，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業在中華人民共和國境內登記領取《條例》所列憑證時，也有繳納印花稅的義務。
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