開心財稅！自然人股權轉讓如何交稅？低價轉讓股權，看這4種情況！
2021-10-13 09:33:58
適用于股權轉讓的政策《股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第67號)，于2021年1月1日起施行。 1.自然人股權轉讓繳納兩種稅。1.個人轉讓股權時，股權轉讓所得扣除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納20%的個人所得稅，即按差額征收股權轉讓所得個人所得稅；2.自然人股權轉讓的，雙方按產權轉讓文件約定繳納0.05%的印花稅。 注:財稅〔2021〕13號第三條由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況和宏觀調控需要確定。對于增值稅小規模納稅人，資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加可在稅額的50%以內減免。 減征對象為增值稅小規模納稅人，自然人通過與增值稅小規模納稅人進行比較進行管理。所以他們可以享受微普惠的優惠政策，還可以減半！2自然人股權轉讓扣繳義務人個人股權轉讓所得個人所得稅由股權轉讓方繳納，受讓方代扣代繳。 扣繳義務人應當在簽訂股權轉讓相關協議后5個工作日內，向主管稅務機關報告股權轉讓相關信息。 3自然人股權轉讓收入的確認股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券等形式的經濟利益。 轉讓方取得的與股權轉讓有關的各種資金，包括違約金、賠償金及其他款項、資產、權益等，應當納入股權轉讓收益。 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。 1.有下列情形之一的，稅務機關可以核定股權轉讓收入:(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；(二)未按照規定期限申報納稅，經稅務機關責令申報后仍不申報的；(三)轉讓方無法提供或者拒絕提供股權轉讓收入的相關信息；(四)其他應當核實股權轉讓收入的情形。 2.下列情形視為股權轉讓收益明顯偏低:(一)申報的股權轉讓收益低于股權對應的凈資產份額。 其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未出售財產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收益低于股權對應凈資產公允價值份額；(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或者低于取得股權所支付的價格及相關稅費；(三)申報的股權轉讓收入低于相同或者類似條件下同一企業的同一股東或者其他股東的股權轉讓收入；(四)申報的股權轉讓收入低于同等或類似條件下同行業企業的股權轉讓收入；(5)不合理的股權或股份自由轉讓；(六)主管稅務機關認定的其他情形。 3.如果股權轉讓收入在以下情況下明顯偏低，則視為合理。(一)能夠出具有效文件證明被投資企業生產經營因國家政策調整受到較大影響，導致股權低價轉讓的；(二)將股權繼承或者轉讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓方負有直接撫養或者贍養義務的被扶養人或者贍養人的；(三)相關法律、政府文件或公司章程規定的企業員工持有的不能對外轉讓的股份的內部轉讓，并有充分證明轉讓價格合理、真實的相關資料；(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。 4稅務機關對股權轉讓所得依次按照以下方法進行核定:(一)凈資產核定方法股權轉讓所得，按照每股凈資產或者股權對應的凈資產份額進行核定。 被投資企業的土地使用權、房屋、未出售的不動產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產20%以上的，主管稅務機關可以參照納稅人提供的、具有法定資格的中介機構出具的資產評估報告，對股權轉讓收入進行核實。 6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可以查閱被投資企業上次股權轉讓時的資產評估報告，核實股權轉讓收入。 (二)類比法1。指同一股東或同一企業其他股東在相同或類似條件下的股權轉讓收入；2.參照同等或類似條件下同行業企業股權轉讓收入核定。 (三)其他合理方法主管稅務機關采用上述方法對股權轉讓所得難以核實的，可以采用其他合理方法進行核實。 深圳市辛凱財稅顧問有限公司您的財稅顧問！如果您有任何問題和業務需求，請隨時聯系我們的服務熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。
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